暫繳稅令你交稅壓力倍增？拆解申請緩繳的合規理由與程序

對於大部分上班族而言，每年收到稅單時，最令人措手不及的往往不是上年度的稅款，而是那筆金額相若、要求納稅人預繳未來的稅項。到底暫繳稅是什麼？對於不少預算緊絀的斜槓族或收入不穩的行業來說，這筆額外開支無疑加重了財務負擔。如果你正因入息減少而煩惱，了解如何申請暫緩繳納暫繳稅便是重要的一環。本文將為你拆解合規的申請暫緩繳納暫繳稅原因與流程，助你彈性應對稅季。

香港暫繳稅是什麼？拆解「預繳明年稅款」的運作邏輯

簡單來說，香港稅務局奉行「先交後審」與「預繳制度」。由於稅務局無法預知你未來一年的實際收入，它會採取一個簡單的邏輯：假設你明年的收入與今年完全相同。當你申報 2024/25 年度的收入時，稅局通常會把上一年度的最終稅款，與下一年度的暫繳稅合併在同一張稅單內徵收。因此，你收到的稅單通常包含兩部分：

1. 上一年度的最終稅款（扣除已預繳的暫繳稅後）。
2. 下一年度的暫繳稅（預算你明年應交的稅）。

為什麼要交暫繳稅？由於香港不實行「即賺即繳」（Pay-As-You-Earn, PAYE）制度（即僱主每月從薪金中扣除稅款），這雖然給予了納稅人更大的現金流彈性，但也帶來了以下挑戰，這正是暫繳稅存在的原因：

• 防止欠稅風險：如果等到年度結束後才一次性徵收全年稅款，納稅人可能已將資金花光，導致無法繳稅。暫繳稅制度能確保稅款如期徵收，降低欠稅風險。
• 維持政府財政穩定：政府需要持續的資金支撐公共服務（如醫療、教育、基建）。若所有人都在年中才交稅，政府有機會在一年中的大部分時間面臨現金流空窗期。
• 公平性原則：確保所有納稅人都在獲取收入的當前年度內，承擔相應的稅務責任，而非將負擔無限期延後。

那麼，暫繳稅和最終稅款，有什麼分別？這兩者是同一個稅務循環中的不同階段，具體分別如下表所示：

2025/26 暫繳稅計算方法

了解暫繳稅是什麼後，接下來要看計算方法。以下以2025/26 稅率表為例，用作計算暫繳稅税率的參考：

1. 累進稅率 (Progressive Rates)：大部分受薪人士適用，稅額隨入息增加。

2. 標準稅率 (Standard Rates)：適用於高入息人士。

• 首 $5,000,000 淨入息：15%
• 超過 $5,000,000 部分：16%

2025/26 年度的暫繳稅，通常會參考你 2024/25 年度的課稅入息實額。計算步驟如下：

1. 評估上一年度（2024/25）入息淨額：入息總額 - 扣除項目（如強積金） - 免稅額。
2. 計算 2024/25 最後評稅：按累進稅率或標準稅率計算，並減去該年度的稅務寬減（稅務寬減金額及上限視乎當年財政預算安排）。
3. 計算 2025/26 暫繳稅：以相同的入息淨額為基準，但不計算暫時尚未公佈或生效的單次寬減。

實測範例：

假設小明在 2024/25 年度年薪 $480,000，單身，只有基本免稅額$132,000及強積金 $18,000 扣稅。

總稅單金額：小明收到的稅單將會是 $36,600 (24/25) + $38,100 (25/26) = $74,700（通常分兩期繳付）。

若你同時有租金、生意利潤及薪金，可選擇以個人入息課稅方式合併課稅：

另外，如果你以獨資或自僱形式經營（而非受僱員工），一般會涉及利得稅（Profits Tax）的暫繳稅，計算方式如下：

• 兩級制稅率：(法團以外的業務)首 200 萬港元利潤按 7.5% 徵稅，餘額按 15% 徵稅（實際稅率以當年公布為準）。
• 預估利潤：稅務局會根據你上一張報稅表申報的利潤來預計 2025/26 的暫繳稅。
• 扣除項目：自僱人士可扣除「為賺取利潤而產生的支出」（如辦公室租金、文具、專業服務費等），這能大幅降低暫繳稅基數。
• 強積金：一般而言，強積金強制性供款有扣稅上限，而純自願性供款則未必可在薪俸稅或利得稅下額外扣稅，需視乎當年稅務條例與產品性質。

對於自僱人士，你可以直接繳納「利得稅」，或者選擇透過「個人入息課稅」，將業務利潤與其他個人收入合併計算，這有助於利用個人免稅額來降低整體的暫繳稅負擔。

申請暫緩繳納暫繳稅的 5 個法定原因與門檻

如果你預計未來的收入會大幅下降，你可以向稅務局申請暫緩繳納暫繳稅。以下是 5 個主要申請暫緩繳納暫繳稅原因：

1. 收入大幅減少（90% 門檻）

這是最常見的申請暫緩繳納暫繳稅原因。如果你的收入因減薪、失去花紅或變更工作而減少，只要滿足以下門檻即可申請：

• 百分比門檻：預計本年度的「應課稅入息實額」少於上一年度的 90%。
• 常見例子：假設去年入息實額為 50 萬，只要今年預計少於 45 萬（即跌幅超過 10%），便符合資格。
• 證明文件：入息證明、減薪通知書或自行編製的入息估計表。

2. 失業、離職或退休

如果你已停止賺取應課薪俸稅入息，可以申請緩繳。

• 具體條件：在課稅年度結束前（即 3 月 31 日前）已停止或將會停止工作。
• 合資格人士：失業人士完全符合此項。你需要填報由 4 月 1 日起至失業前的實際入息，並預計餘下月份入息為 $0。
• 證明文件：離職證明（Reference Letter）、解僱信或退休證明文件。

3. 新增免稅額未被計算

稅局發出稅單時，可能尚未知道你該年度新增的家庭成員或狀況。

• 法定理由：你有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額。
• 常見例子：
  • 新生子女：在該課稅年度內有子女出生。
  • 新婚：配偶沒有入息，可申領「已婚人士免稅額」。
  • 供養父母：父母在該年屆滿 55 歲或以上。
• 條件：必須提供受養人的姓名、出生日期及身分證號碼等具體資料。

4. 增加可扣稅開支

你的法定扣稅項目金額大幅增加，且未反映在稅單中：包括個人進修開支、居所貸款利息、住宿照顧開支、認可退休計劃供款、住宅租金、自願醫保（VHIS）保費、合資格延期年金（QDAP）或可扣稅強積金自願性供款（TVC）。

不過，這些開支的總額，必須超過該暫繳稅年度前一年的指明金額。

5. 已對上一年度評稅提出反對

如果你認為稅局對你上一年度（2024/25）的最終稅款評估有誤，並已正式提出反對。由於暫繳稅是基於上一年的評稅計算的，若上一年評稅正在申訴中，你可同時申請緩繳相關的暫繳稅，以免多繳。

緩繳申請程序與期限教學

要成功申請暫緩繳納暫繳稅，必須遵守稅務局的時限，否則即使理由充分亦可能被拒絕。

1. 確認期限（Deadline）：必須在繳稅截止日期前 28 天，或在稅單發出日期後 14 天內提出（以較遲者為準）。
2. 填妥表格：下載並填寫《暫緩繳納繳稅申請書》，列明理由。
3. 提交證明文件：例如解僱信、減薪證明或業務財務報表，說明暫繳稅原因與預計入息跌幅。
4. 稅務易 eTAX 網上申請：透過「稅務易」帳戶，在線填寫資料並即時提交，這是最快捷的方式。

緩繳失敗？應對稅季現金流壓力的替代方案

即使收入未達 10% 跌幅的法定門檻，面對龐大的暫繳稅開支，納稅人仍有其他選擇：

• 申請分期交稅：申請人需填妥相關表格，並提供最近 3 個月的銀行月結單副本、詳細的收支詳情及分期還款建議書；經營業務的人士須提交最近3個月的管理帳目、現金流轉狀況及預測表。一般情況下，如逾期仍未繳清，稅務局可按稅例加徵 5% 附加費，若再拖欠超過六個月，可能再加徵 10%。
• 申請稅務貸款：除了嘗試直接向稅務局申請分期，亦可考慮申請稅貸，用來支付暫繳稅以保留現金流。然而，貸款涉及利息開支及個人信貸評級（TransUnion）審核，借貸前應衡量自身的長期還款能力。

寬限期與附加費：大家要注意稅務局通常沒有為逾期繳稅設定「寬限期」，一旦遲交，將面臨罰款。

遲繳稅後果：罰款與附加費風險評估

• 5% 附加費：稅款未依期繳付即加徵 5%。
• 10% 附加費：若過期超過 6 個月，會再加徵 10% 附加費。
• 法律行動：稅務局可透過追稅令甚至法院傳票向你追討，影響個人信用。

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了解過暫繳稅是什麼及申請暫緩繳納暫繳稅原因後， 便能更靈活地根據自身財務狀況作出抉擇。如果你正因入息變動、現金流緊張，又或未能符合法定條件提出緩繳申請，歡迎了解更多關於邦民Promise的稅務貸款方案。無論你是受薪族還是自僱人士，我們都能為你提供彈性的周轉支援。若在稅季時現金流上遇到困難，歡迎聯絡邦民日本財務，讓我們為你提供協助。

常見問題 (FAQ)

Q：暫繳稅交多咗（例如下半年收入大跌）點算？
多繳的款項會用作抵銷下一年度的稅款。若仍有餘額，稅務局會以支票形式退還。

Q：夫婦合併報稅對暫繳稅有幫助嗎？
有幫助。若配偶其中一方收入低於免稅額，合併報稅能有效降低整體的評稅基數，從而減少下一期的預繳負擔。

Q：反對評稅與緩繳暫繳稅有什麼區別？
反對評稅是針對該年度稅款「計算結果」不滿；緩繳則是就合理理由向稅局就「未來的預繳」提出延期。兩者的處理程序略有不同，但假若你就上年度的薪俸稅評稅提出的反對仍在處理中，你可以此作為申請暫緩繳納暫繳稅原因。

免責聲明：本文章內容僅供一般資訊及教育參考，並不構成任何稅務、會計或法律意見。個別實際報稅安排須視乎個人情況，建議讀者就具體個案諮詢稅務局或合資格專業人士，並以香港稅務局及政府最新公佈為準。

參考資料：

1. 稅務局（香港特別行政區政府） - 2026-27年度財政預算案税務措施
2. 稅務局（香港特別行政區政府） - 如何計算你須繳納的稅款
3. 香港政府一站通 - 計算薪俸稅及個人入息課稅

邦民仔

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