交稅計算｜個人入息課稅申請、免稅額計算、交稅方法全攻略
原來懂得運用「個人入息課稅」，有機會減輕您的税務負擔？...
對於大部分上班族而言，每年收到稅單時，最令人措手不及的往往不是上年度的稅款，而是那筆金額相若、要求納稅人預繳未來的稅項。到底暫繳稅是什麼？對於不少預算緊絀的斜槓族或收入不穩的行業來說，這筆額外開支無疑加重了財務負擔。如果你正因入息減少而煩惱，了解如何申請暫緩繳納暫繳稅便是重要的一環。本文將為你拆解合規的申請暫緩繳納暫繳稅原因與流程，助你彈性應對稅季。
簡單來說，香港稅務局奉行「先交後審」與「預繳制度」。由於稅務局無法預知你未來一年的實際收入，它會採取一個簡單的邏輯：假設你明年的收入與今年完全相同。當你申報 2024/25 年度的收入時，稅局通常會把上一年度的最終稅款，與下一年度的暫繳稅合併在同一張稅單內徵收。因此，你收到的稅單通常包含兩部分：
為什麼要交暫繳稅？由於香港不實行「即賺即繳」（Pay-As-You-Earn, PAYE）制度（即僱主每月從薪金中扣除稅款），這雖然給予了納稅人更大的現金流彈性，但也帶來了以下挑戰，這正是暫繳稅存在的原因：
那麼，暫繳稅和最終稅款，有什麼分別？這兩者是同一個稅務循環中的不同階段，具體分別如下表所示：
| 比較項目 | 暫繳稅 (Provisional Tax) | 最終稅款 (Final Tax) |
|---|---|---|
| 本質 | 基於「預測」的估計金額。 | 基於「實際入息」的準確金額。 |
| 計算基準 | 參考上一年度的入息與免稅額。 | 參考該年度報稅表申報的真實數據。 |
| 功能 | 提前繳納，用於抵銷未來的稅債。 | 確認該年度最終應負擔的稅務責任。 |
| 多退少補 | 若預繳過多，會自動抵銷下一期稅款或退回。 | 計算後若發現預繳不足，則需補回差額。 |
了解暫繳稅是什麼後，接下來要看計算方法。以下以2025/26 稅率表為例，用作計算暫繳稅税率的參考：
1. 累進稅率 (Progressive Rates)：大部分受薪人士適用，稅額隨入息增加。
| 應課稅入息實額 | 稅率 |
|---|---|
| 最初 $50,000 | 2% |
| 其次 $50,000 | 6% |
| 其次 $50,000 | 10% |
| 其次 $50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
2. 標準稅率 (Standard Rates)：適用於高入息人士。
2025/26 年度的暫繳稅，通常會參考你 2024/25 年度的課稅入息實額。計算步驟如下：
實測範例：
假設小明在 2024/25 年度年薪 $480,000，單身，只有基本免稅額$132,000及強積金 $18,000 扣稅。
| 項目 | 2024/25 最後評稅 (Final Tax) | 2025/26 暫繳稅 (Provisional) |
|---|---|---|
| 年入息 | $480,000 | $480,000 |
| 扣除 (MPF) | -$18,000 | -$18,000 |
| 基本免稅額 | -$132,000 | -$132,000 |
| 應課稅入息實額 | $330,000 | $330,000 |
| 按稅階計算稅款 | $38,100 | $38,100 |
| 稅款寬減 | -$1,500 (上限) | $0 (暫無寬減) |
| 應繳稅額 | $36,600 | $38,100 |
總稅單金額：小明收到的稅單將會是 $36,600 (24/25) + $38,100 (25/26) = $74,700（通常分兩期繳付）。
若你同時有租金、生意利潤及薪金，可選擇以個人入息課稅方式合併課稅：
| 項目 | 薪俸稅 (Salaries Tax) | 個人入息課稅 (Personal Assessment) |
|---|---|---|
| 適用對象 | 只有受僱薪金收入人士 | 同時有租金、生意利潤及薪金人士 |
| 計算方式 | 單獨計算薪金，扣除免稅額 | 將所有收入相加，再扣除免稅額及生意虧損 |
| 暫繳稅影響 | 稅務局會直接發出薪俸稅暫繳稅單 | 選擇後，稅局會綜合計算，若有生意虧損可抵銷薪金，減少暫繳稅額 |
| 優點 | 簡單直接 | 對於有生意虧損或物業貸款利息支出的人士較划算 |
另外，如果你以獨資或自僱形式經營（而非受僱員工），一般會涉及利得稅（Profits Tax）的暫繳稅，計算方式如下：
對於自僱人士，你可以直接繳納「利得稅」，或者選擇透過「個人入息課稅」，將業務利潤與其他個人收入合併計算，這有助於利用個人免稅額來降低整體的暫繳稅負擔。
如果你預計未來的收入會大幅下降，你可以向稅務局申請暫緩繳納暫繳稅。以下是 5 個主要申請暫緩繳納暫繳稅原因：
1. 收入大幅減少（90% 門檻）
這是最常見的申請暫緩繳納暫繳稅原因。如果你的收入因減薪、失去花紅或變更工作而減少，只要滿足以下門檻即可申請：
2. 失業、離職或退休
如果你已停止賺取應課薪俸稅入息，可以申請緩繳。
3. 新增免稅額未被計算
稅局發出稅單時，可能尚未知道你該年度新增的家庭成員或狀況。
4. 增加可扣稅開支
你的法定扣稅項目金額大幅增加，且未反映在稅單中：包括個人進修開支、居所貸款利息、住宿照顧開支、認可退休計劃供款、住宅租金、自願醫保（VHIS）保費、合資格延期年金（QDAP）或可扣稅強積金自願性供款（TVC）。
不過，這些開支的總額，必須超過該暫繳稅年度前一年的指明金額。
5. 已對上一年度評稅提出反對
如果你認為稅局對你上一年度（2024/25）的最終稅款評估有誤，並已正式提出反對。由於暫繳稅是基於上一年的評稅計算的，若上一年評稅正在申訴中，你可同時申請緩繳相關的暫繳稅，以免多繳。
要成功申請暫緩繳納暫繳稅，必須遵守稅務局的時限，否則即使理由充分亦可能被拒絕。
即使收入未達 10% 跌幅的法定門檻，面對龐大的暫繳稅開支，納稅人仍有其他選擇：
寬限期與附加費：大家要注意稅務局通常沒有為逾期繳稅設定「寬限期」，一旦遲交，將面臨罰款。
了解過暫繳稅是什麼及申請暫緩繳納暫繳稅原因後， 便能更靈活地根據自身財務狀況作出抉擇。如果你正因入息變動、現金流緊張，又或未能符合法定條件提出緩繳申請，歡迎了解更多關於邦民Promise的稅務貸款方案。無論你是受薪族還是自僱人士，我們都能為你提供彈性的周轉支援。若在稅季時現金流上遇到困難，歡迎聯絡邦民日本財務，讓我們為你提供協助。
Q：暫繳稅交多咗（例如下半年收入大跌）點算？
多繳的款項會用作抵銷下一年度的稅款。若仍有餘額，稅務局會以支票形式退還。
Q：夫婦合併報稅對暫繳稅有幫助嗎？
有幫助。若配偶其中一方收入低於免稅額，合併報稅能有效降低整體的評稅基數，從而減少下一期的預繳負擔。
Q：反對評稅與緩繳暫繳稅有什麼區別？
反對評稅是針對該年度稅款「計算結果」不滿；緩繳則是就合理理由向稅局就「未來的預繳」提出延期。兩者的處理程序略有不同，但假若你就上年度的薪俸稅評稅提出的反對仍在處理中，你可以此作為申請暫緩繳納暫繳稅原因。
免責聲明：本文章內容僅供一般資訊及教育參考，並不構成任何稅務、會計或法律意見。個別實際報稅安排須視乎個人情況，建議讀者就具體個案諮詢稅務局或合資格專業人士，並以香港稅務局及政府最新公佈為準。
參考資料：
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